Живностник и НДС: порог 50 000 € теперь считают за календарный год, на регистрацию — 5 рабочих дней

Для украинцев, которые работают в Словакии как живностники (SZČO), с 2025 года действует новое правило слежения за оборотом для НДС: лимит 50 000 € теперь считают строго за календарный год — с 1 января по 31 декабря, а не за предыдущие 12 месяцев подряд, как раньше. Если оборот от продажи товаров или услуг превышает этот порог в течение года, живностник обязан подать заявление на регистрацию плательщика НДС в течение 5 рабочих дней со дня превышения лимита.

Два порога — не путать между собой

Налоговое законодательство различает две ситуации, и разница между ними принципиальна.

• При обороте 50 000 € за календарный год живностник становится плательщиком НДС не сразу, а с 1 января следующего года. Например, если лимит превышен в октябре 2026 года, регистрация вступает в силу с 1 января 2027 года, но заявление всё равно нужно подать в течение 5 рабочих дней после превышения.
• Если же оборот в текущем календарном году достигает 62 500 € одной поставкой или в течение года, регистрация становится обязательной немедленно — плательщиком НДС живностник становится уже со дня, когда порог был превышен, не дожидаясь начала следующего года.

После подачи заявления налоговое управление обязано вынести решение о регистрации в течение 10 дней с момента получения полного пакета документов.

Что грозит за опоздание

Если живностник пропустил 5-дневный срок подачи заявления, налоговая может наложить штраф — диапазон широкий, от 60 € до 20 000 €, размер зависит от тяжести и длительности нарушения, а также от индекса налоговой надёжности предпринимателя. На практике штрафы чаще всего назначают ближе к нижней границе.

Есть и смягчение: с 1 января 2024 года действует принцип «второго шанса» — за первое подобное нарушение налоговая или таможенная служба штраф не налагает вовсе. Но расслабляться не стоит: с 1 января 2025 года ужесточили другое — тот, кто зарегистрировался с опозданием, обязан задним числом подать налоговые декларации и контрольные отчёты по НДС за каждый пропущенный отчётный период (месяц или квартал), в хронологическом порядке, как будто он был плательщиком НДС с самого начала. Это может означать доначисление налога и дополнительную бюрократию за несколько месяцев сразу.

Что делать украинцу-живностнику в Словакии

Если вы ведёте живность и ваши доходы растут, возьмите за привычку проверять накопленный оборот с начала календарного года хотя бы раз в месяц — особенно в сезоны высокой загрузки (стройка, ремонт, IT-проекты, консультации). Считается именно фактический оборот от поставок товаров и услуг, а не чистая прибыль после расходов.

Как только видите, что оборот приближается к 50 000 € или тем более к 62 500 €, не ждите официального уведомления — обязанность следить за собственным оборотом лежит на самом предпринимателе. Заявление на регистрацию плательщика НДС подаётся через портал финансовой управы (financnasprava.sk) в электронном виде. Если вы сомневаетесь, превышен ли порог, лучше проконсультироваться с бухгалтером заранее, чем потом разбираться со штрафом и обратной подачей деклараций за несколько месяцев. Живностникам с нестабильным доходом также стоит помнить, что регистрация возможна и добровольно — до достижения лимитов, если это выгодно для вычета входного НДС по расходам бизнеса.