Живностник і ПДВ: поріг 50 000 € тепер рахують за календарний рік, на реєстрацію — 5 робочих днів

Для українців, які працюють у Словаччині як живностники (SZČO), з 2025 року діє нове правило стеження за оборотом для ПДВ: ліміт 50 000 € тепер рахують строго за календарний рік — з 1 січня по 31 грудня, а не за попередні 12 місяців поспіль, як було раніше. Якщо оборот від продажу товарів чи послуг перевищує цей поріг протягом року, живностник зобов’язаний подати заяву на реєстрацію платника ПДВ протягом 5 робочих днів від дня перевищення ліміту.

Два пороги — не плутати між собою

Податкове законодавство розрізняє дві ситуації, і різниця між ними принципова.

• При обороті 50 000 € за календарний рік живностник стає платником ПДВ не одразу, а з 1 січня наступного року. Наприклад, якщо ліміт перевищено у жовтні 2026 року, реєстрація набуває чинності з 1 січня 2027 року, але заяву все одно потрібно подати протягом 5 робочих днів після перевищення.
• Якщо ж оборот у поточному календарному році досягає 62 500 € однією поставкою чи протягом року, реєстрація стає обов’язковою негайно — платником ПДВ живностник стає вже з дня, коли поріг було перевищено, не чекаючи початку наступного року.

Після подання заяви податкове управління зобов’язане винести рішення про реєстрацію протягом 10 днів з моменту отримання повного пакету документів.

Що загрожує за запізнення

Якщо живностник пропустив 5-денний термін подання заяви, податкова може накласти штраф — діапазон широкий, від 60 € до 20 000 €, розмір залежить від тяжкості й тривалості порушення, а також від індексу податкової надійності підприємця. На практиці штрафи найчастіше призначають ближче до нижньої межі.

Є й пом’якшення: з 1 січня 2024 року діє принцип «другого шансу» — за перше подібне порушення податкова чи митна служба штраф не накладає взагалі. Але розслаблятися не варто: з 1 січня 2025 року посилили інше — той, хто зареєструвався із запізненням, зобов’язаний заднім числом подати податкові декларації та контрольні звіти з ПДВ за кожен пропущений звітний період (місяць чи квартал), у хронологічному порядку, так, ніби він був платником ПДВ із самого початку. Це може означати донарахування податку і додаткову бюрократію за кілька місяців одразу.

Що робити українцю-живностнику в Словаччині

Якщо ви ведете живність і ваші доходи зростають, візьміть за звичку перевіряти накопичений оборот з початку календарного року хоча б раз на місяць — особливо в сезони високого навантаження (будівництво, ремонт, IT-проекти, консультації). Рахується саме фактичний оборот від поставок товарів і послуг, а не чистий прибуток після витрат.

Як тільки бачите, що оборот наближається до 50 000 € або тим більше до 62 500 €, не чекайте офіційного повідомлення — обов’язок стежити за власним оборотом лежить на самому підприємці. Заява на реєстрацію платника ПДВ подається через портал фінансового управління (financnasprava.sk) в електронному вигляді. Якщо сумніваєтеся, чи перевищено поріг, краще проконсультуватися з бухгалтером заздалегідь, ніж потім розбиратися зі штрафом і зворотним поданням декларацій за кілька місяців. Живностникам з нестабільним доходом також варто пам’ятати, що реєстрація можлива і добровільно — до досягнення лімітів, якщо це вигідно для відрахування вхідного ПДВ за витратами бізнесу.