Двойное налоговое резидентство: украинец в Словакии — кому платить налог с дохода из Украины

Если вы переехали в Словакию с временной защитой или ВНЖ и продолжаете получать доход из Украины — зарплату, арендные выплаты, доход от ФОП — вопрос о том, где платить налог, становится практическим. Ответ даёт договор между Словакией и Украиной об избежании двойного налогообложения (Сборник законов № 173/1997), который действует и сегодня.

Кем вы считаетесь с точки зрения налогов

Финансовое управление Словакии (Finančná správa) исходит из того, что одиенцы — люди, покинувшие Украину из-за войны — по умолчанию сохраняют украинское налоговое резидентство. Основание: временный и вынужденный характер переезда не указывает на окончательный перенос центра жизненных интересов в Словакию. Это принципиально: налоговый резидент Словакии обязан декларировать весь мировой доход, тогда как нерезидент — только доход из словацких источников.

Если всё же возникает спор о резидентстве (вы долго живёте в Словакии, здесь семья, имущество), договор предусматривает иерархию критериев: постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное место проживания → гражданство. Для большинства одиенцев первый же критерий — наличие дома в Украине — закрывает вопрос в пользу украинского резидентства.

Какие доходы и когда облагаются в Словакии

Правила зависят от источника дохода:

• Зарплата от словацкого работодателя — облагается налогом в Словакии независимо от вашего резидентства. Работодатель удерживает авансы (preddavky na daň) ежемесячно. Если это ваш единственный доход за год, можно попросить работодателя сделать годовое урегулирование (ročné zúčtovanie) до 15 февраля (в 2026 году — до 16 февраля, так как 15-е выпадает на воскресенье).
• Зарплата от украинского работодателя при работе в Словакии — ключевой рубеж 183 дня в любом 12-месячном периоде. Если вы находитесь в Словакии и работаете на украинского работодателя дольше 183 дней — доход становится налогооблагаемым в Словакии, и работодатель обязан начать удержание. До 183 дней — налог платится только в Украине.
• Доход от ФОП / бизнес-доход — облагается в Словакии только при наличии «постоянного представительства» (stála prevádzkareň). Работа из дома или съёмной квартиры, по оценке Финансового управления, таковым не является, и словацкого налога нет.
• Аренда украинской недвижимости, роялти — как правило, облагаются в Украине, в Словакии декларируются только при наличии словацкого налогового резидентства.

Как избежать двойного налога: зачёт и освобождение

Договор № 173/1997 предусматривает два механизма:

Метод зачёта (zápočet): Налог, уплаченный в Украине, вычитается из суммы словацкого налога. Если в Украине удержано больше, чем причиталось бы в Словакии, доплачивать ничего не нужно.

Метод освобождения (vyňatie): Доход, «достоверно обложенный налогом за рубежом» (preukázateľne zdanený), просто исключается из словацкой налоговой базы. Работает при условии документального подтверждения факта уплаты налога.

Для подтверждения нужны: справка об удержанном налоге от украинского работодателя или налогового органа, расчётные листы, банковские выписки о перечислении НДФЛ. Если документы не успеваете собрать к сроку подачи декларации — Финансовое управление допускает подать уточнённую декларацию позже.

Что делать практически

Шаг 1. Определите свой статус. Если у вас остался дом / регистрация в Украине и вы не переносили сюда семью и имущество окончательно — вы, скорее всего, украинский налоговый резидент. Словацкую декларацию подавать не обязаны, если нет словацкого дохода.

Шаг 2. Если есть доход от словацкого работодателя — он уже удерживает налог. Проверьте, нужно ли подавать декларацию самостоятельно: порог — доход выше €2 876,90 (за 2025 год) или несколько источников дохода. Используйте форму типа B (Daňové priznanie typ B).

Шаг 3. Срок подачи — 31 марта 2026 за 2025 год. При наличии иностранного дохода можно подать уведомление об отсрочке и получить срок до 30 сентября 2026.

Шаг 4. Подтвердите уплату налогов в Украине. Запросите у украинского работодателя или в налоговой Украины (ДПС) справку об удержанном НДФЛ. При зачёте — пересчитайте по среднегодовому курсу НБС (Národná banka Slovenska).

Шаг 5. Если нужен сертификат словацкого резидента — запросите его бесплатно у своего налогового офиса (správca dane) для предъявления украинскому работодателю, чтобы не удерживал налог дважды.

При нестандартных ситуациях — несколько источников дохода, ФОП в Украине плюс работа в Словакии — проконсультируйтесь с налоговым советником или обратитесь в Финансовое управление: официальное разъяснение 1/MZ/2023/IM посвящено именно налогообложению украинских граждан.