Подвійне податкове резидентство: українець у Словаччині — кому платити податок з доходу з України

Якщо ви переїхали до Словаччини з тимчасовим захистом або ПМП і продовжуєте отримувати дохід з України — зарплату, орендні платежі, дохід від ФОП — питання про те, де сплачувати податок, стає цілком практичним. Відповідь дає договір між Словаччиною та Україною про уникнення подвійного оподаткування (Збірник законів № 173/1997), який діє і зараз.

Ким ви вважаєтесь з погляду податків

Фінансове управління Словаччини (Finančná správa) виходить з того, що одідєнці — люди, які покинули Україну через війну — за замовчуванням зберігають українське податкове резидентство. Підстава: тимчасовий і вимушений характер переїзду не свідчить про остаточне перенесення центру життєвих інтересів до Словаччини. Це принципово: податковий резидент Словаччини зобов’язаний декларувати весь світовий дохід, тоді як нерезидент — лише дохід зі словацьких джерел.

Якщо все ж виникає спір про резидентство (ви довго живете у Словаччині, тут сім’я, майно), договір передбачає ієрархію критеріїв: постійне житло → центр життєвих інтересів → звичайне місце проживання → громадянство. Для більшості одідєнців перший же критерій — наявність будинку в Україні — вирішує питання на користь українського резидентства.

Які доходи і коли оподатковуються у Словаччині

Правила залежать від джерела доходу:

• Зарплата від словацького роботодавця — оподатковується у Словаччині незалежно від вашого резидентства. Роботодавець щомісяця утримує аванси (preddavky na daň). Якщо це ваш єдиний дохід за рік, можна попросити роботодавця зробити річне врегулювання (ročné zúčtovanie) до 15 лютого (у 2026 році — до 16 лютого, оскільки 15-те припадає на неділю).
• Зарплата від українського роботодавця при роботі у Словаччині — ключовий рубіж 183 дні у будь-якому 12-місячному періоді. Якщо ви перебуваєте у Словаччині та працюєте на українського роботодавця понад 183 дні — дохід стає оподатковуваним у Словаччині, і роботодавець зобов’язаний почати утримання. До 183 днів — податок сплачується лише в Україні.
• Дохід від ФОП / бізнес-дохід — оподатковується у Словаччині лише за наявності «постійного представництва» (stála prevádzkareň). Робота вдома або з орендованої квартири, за оцінкою Фінансового управління, таким не є, тому словацького податку немає.
• Оренда українського нерухомого майна, роялті — як правило, оподатковуються в Україні; у Словаччині декларуються лише за наявності словацького податкового резидентства.

Як уникнути подвійного податку: залік і звільнення

Договір № 173/1997 передбачає два механізми:

Метод заліку (zápočet): Податок, сплачений в Україні, вираховується з суми словацького податку. Якщо в Україні утримано більше, ніж мало б бути у Словаччині, доплачувати нічого.

Метод звільнення (vyňatie): Дохід, «достовірно оподаткований за кордоном» (preukázateľne zdanený), просто виключається зі словацької податкової бази. Умова — документальне підтвердження факту сплати податку.

Для підтвердження потрібні: довідка про утриманий податок від українського роботодавця або податкового органу, розрахункові листи, банківські виписки про перерахування ПДФО. Якщо не встигаєте зібрати документи до строку подачі декларації — Фінансове управління допускає подання уточненої декларації пізніше.

Що робити практично

Крок 1. Визначте свій статус. Якщо у вас залишився будинок / реєстрація в Україні і ви не перенесли сюди сім’ю та майно остаточно — ви, найімовірніше, українській податковий резидент. Словацьку декларацію подавати не зобов’язані, якщо немає словацького доходу.

Крок 2. Якщо є дохід від словацького роботодавця — він уже утримує податок. Перевірте, чи потрібно подавати декларацію самостійно: поріг — дохід понад €2 876,90 (за 2025 рік) або кілька джерел доходу. Використовуйте форму типу B (Daňové priznanie typ B).

Крок 3. Строк подачі — 31 березня 2026 за 2025 рік. За наявності іноземного доходу можна подати повідомлення про відстрочку і отримати строк до 30 вересня 2026.

Крок 4. Підтвердіть сплату податків в Україні. Запросіть у українського роботодавця або в ДПС України довідку про утриманий ПДФО. При заліку — перерахуйте за середньорічним курсом НБС (Národná banka Slovenska).

Крок 5. Якщо потрібен сертифікат словацького резидента — запросіть його безкоштовно у свого податкового офісу (správca dane) для пред’явлення українському роботодавцеві, щоб він не утримував податок двічі.

При нестандартних ситуаціях — кілька джерел доходу, ФОП в Україні плюс робота у Словаччині — проконсультуйтесь із податковим радником або зверніться до Фінансового управління: офіційне роз’яснення 1/MZ/2023/IM присвячене саме оподаткуванню українських громадян.