Налоги для украинских беженцев в Словакии: кто обязан подавать декларацию в 2026 году

Финансовое управление Словакии (financnasprava.sk) опубликовало разъяснения для украинских одиденцев о порядке уплаты налогов. Главный вопрос — не сколько платить, а кем вы считаетесь с точки зрения закона: резидентом или нерезидентом. От ответа зависит, какие доходы вы обязаны декларировать в Словакии и нужно ли вам подавать декларацию вообще.

Кто считается резидентом, а кто — нет

По умолчанию украинец с временной защитой (одиденец) считается налоговым нерезидентом Словакии. Финансовое управление исходит из того, что ваше постоянное место жительства — Украина, а пребывание в Словакии носит вынужденный и временный характер.

Однако статус меняется, если вы находились в Словакии 183 дня или более в течение календарного года — непрерывно или суммарно. В этом случае вы автоматически становитесь налоговым резидентом Словакии, и ваша налоговая обязанность распространяется на все доходы по всему миру — как словацкие, так и украинские.

Если вы нерезидент — платите налоги в Словакии только с доходов, полученных на территории страны. Украинские доходы (пенсия, зарплата от украинского работодателя, аренда жилья в Украине) в Словакии не декларируются.

Нужно ли подавать декларацию: три ситуации

Работаете у словацкого работодателя. Работодатель удерживает авансовые налоговые платежи ежемесячно. По итогам года у вас два варианта: подать декларацию самостоятельно или попросить работодателя сделать годовое выравнивание (ročné zúčtovanie). Для второго варианта нужно подать заявление работодателю до 15 февраля следующего года — тогда он сам пересчитает налог (не позднее 31 марта) и вернёт переплату не позднее чем при выплате зарплаты за апрель (то есть фактически к концу мая).

Работаете удалённо на украинского работодателя. Если вы пробыли в Словакии более 183 дней, украинский работодатель обязан удерживать словацкие налоги начиная с первого числа месяца, следующего за истечением этого срока. Если работодатель этого не делает — авансовые платежи платите вы сами согласно § 35 ч. 11 Закона о подоходном налоге.

Занимаетесь независимой деятельностью (фриланс, živnosť). Налогообложение в Словакии возникает только при наличии постоянного места ведения деятельности на территории страны. Работа из съёмной квартиры как правило не создаёт такого места, поэтому большинство фрилансеров-одиденцев без зарегистрированной živnosť формально не обязаны платить налог в Словакии с такого дохода — но ситуация индивидуальна.

Двойное налогообложение и налоговые вычеты

Словакия и Украина заключили договор об избежании двойного налогообложения (Договор № 173/1997). Это значит, что один и тот же доход не облагается налогом дважды: если вы уплатили налог в Украине, в Словакии применяется зачёт или освобождение.

Налоговые льготы — необлагаемая часть базы и вычет на иждивенца (ребёнка) — доступны нерезидентам только при одном условии: доходы из словацких источников должны составлять не менее 90% ваших мировых доходов за год. Если большую часть года вы получали украинскую зарплату или украинскую пенсию — льготы применить не получится.

Что это значит для вас: практические шаги

Если вы работаете в Словакии и провели здесь более полугода — вы, скорее всего, резидент. Декларация или годовое выравнивание обязательны. Срок подачи декларации — до 31 марта следующего за отчётным года (с возможностью продления до 30 июня при уведомлении налоговой).

Если вы не работали в Словакии официально и не превысили 183 дня — скорее всего, никаких налоговых обязательств перед словацкой налоговой у вас нет.

Прежде чем подавать декларацию, проверьте на сайте financnasprava.sk раздел «Odídenci z Ukrajiny» или обратитесь в ближайший daňový úrad — первичные консультации бесплатны. Если ситуация нестандартная (доход из нескольких стран, собственность на Украине), стоит привлечь словацкого налогового консультанта.