Налоги физлиц в Словакии 2026: daňové priznanie и вычеты

В Словакии подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивной шкале: 19% с дохода до 43 983,32 € в год, 25% от 43 983,32 до 60 349,21 €, 30% от 60 349,21 до 75 010,32 € и 35% с суммы сверх 75 010,32 €. Эти ставки введены с 2026 года — ранее действовало только две ступени. Необлагаемый минимум на налогоплательщика (nezdaniteľná časť základu dane) в 2026 году составляет 5 966,73 € в год. Налоговая декларация (daňové priznanie) за 2025 год должна быть подана до 31 марта 2026; срок можно продлить на три месяца, уведомив налоговый орган. Украинцы-работники с доходами только из Словакии могут воспользоваться всеми вычетами: базовый необлагаемый минимум положен даже нерезидентам, а для бонуса на детей и вычета на супруга нужно, чтобы не менее 90% общемировых доходов было получено в Словакии.

Прогрессивная шкала налога с 2026 года

До 2026 года в Словакии действовали лишь две ставки подоходного налога — 19% и 25%. Начиная с налогового периода 2026 года введена четырёхступенчатая шкала:

• 19% — с части базы до 43 983,32 € (до ~3 665 € в месяц)
• 25% — с части базы от 43 983,32 до 60 349,21 €
• 30% — с части базы от 60 349,21 до 75 010,32 €
• 35% — с части базы свыше 75 010,32 €

Для подавляющего большинства украинцев-релокантов, работающих в найме, актуальна только ставка 19%, поскольку средняя зарплата в стране заметно ниже первого порога. Подробнее о структуре заработных плат — в статье о средней зарплате в Словакии.

Необлагаемый минимум: nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) — это сумма, которую каждый налогоплательщик вправе вычесть из налогооблагаемой базы перед расчётом налога. В 2026 году:

• Полный размер: 5 966,73 € в год (497,23 € в месяц) — применяется, если годовая налоговая база не превышает 26 083,13 €
• Уменьшенный: если база выше 26 083,13 €, NČZD рассчитывается по формуле: 14 661,11 € − (база ÷ 3)
• Нет вычета: при базе 43 983,32 € и выше необлагаемый минимум на налогоплательщика полностью аннулируется

Дополнительно предусмотрена nezdaniteľná časť на супруга/супругу (до 5 455,30 € в год) при соблюдении ряда условий — уход за малышом до 3 лет, инвалидность, постановка на учёт в службе занятости. Взносы в добровольное пенсионное накопление (III. pilier, doplnkové dôchodkové sporenie) уменьшают базу ещё на сумму до 180 € в год.

Пенсионерам важно знать: если вы к 1 января 2026 года являлись получателем пенсии, NČZD уменьшается на сумму полученной пенсии (включая 13-ю выплату) и может быть равна нулю.

Кто обязан подавать daňové priznanie

Daňové priznanie — это декларация о доходах, которую необходимо самостоятельно подавать в случаях:

• Суммарный доход за год превысил 2 876,90 €
• Были доходы из нескольких источников (работа + фриланс, работа + аренда)
• Получены доходы за рубежом
• Зафиксирован налоговый убыток (например, от предпринимательства)

Наёмные работники с единственным работодателем и доходом только из трудовых отношений могут не подавать декларацию — вместо этого работодатель проводит ročné zúčtovanie (годовое урегулирование). Для этого нужно до 15 февраля 2026 подать работодателю заявление о проведении зúčtovanie и приложить документы о праве на вычеты (например, свидетельства о рождении детей). Результат — работодатель либо удержит доначисление, либо вернёт переплату на счёт.

Если вы открыли živnosť (самозанятость) или сдаёте жильё — обязательно подаёте Тип B. О страховых взносах самозанятых читайте подробнее в статье об отчислениях SZČO.

Типы декларации: A и B

	Тип A	Тип B
Объём	6 страниц	13 страниц + 5 приложений
Для кого	Только доход по трудовому договору (§ 5)	Любые другие доходы: бизнес, аренда, инвестиции
Обычно	Наёмный работник	Самозанятый, ИП, арендодатель

Daňový bonus: налоговый бонус на детей

Daňový bonus na dieťa — прямая льгота, уменьшающая не базу, а итоговую сумму налога. В 2026 году:

• Дети до 15 лет: 100 €/месяц (1 200 € в год)
• Дети от 15 до 18 лет: 50 €/месяц (600 € в год)

Бонус начисляет работодатель в ежемесячном расчёте зарплаты или возвращается по декларации. Если месячная налоговая база превышает 2 286 € (27 432 € в год — полторы средней зарплаты за 2024 год), сумма бонуса уменьшается на 1/10 разницы. Максимальный бонус ограничен долей от базы — для одного ребёнка не более 29% налоговой базы, для двух — 36%, и т.д.

Для оформления нужны свидетельства о рождении детей и подтверждение совместного проживания. Детальнее о детских пособиях в Словакии — в статье о выплатах на детей.

Срок подачи и способы: как подать электронно

• Основной срок: до 31 марта 2026 (за налоговый год 2025)
• Продление: можно продлить на 3 календарных месяца — до 30 июня 2026 — подав уведомление о переносе срока (oznámenie o predĺžení lehoty) до 31 марта
• Где подавать: через личный кабинет на портале Finančnej správy (financnasprava.sk) с квалифицированной электронной подписью или eID; в бумажном виде — в любую налоговую инспекцию (daňový úrad)

Электронная подача (elektronicky) доступна через портал Finančnej správy с авторизацией через eID или splnomocnenie. Для наёмных работников без обязанности электронной коммуникации бумажный вариант вполне допустим.

Налоговое резидентство для украинцев

Для украинцев-релокантов ключевой вопрос — является ли человек daňovým rezidentom Словакии. Критерии резидентства:

• Постоянное место жительства в Словакии, или
• Пребывание в Словакии 183 дня и более в течение года

Если вы — налоговый резидент Словакии, вы обязаны декларировать все мировые доходы, включая украинские. Между Словакией и Украиной действует соглашение об избежании двойного налогообложения: словацкие налоги, уплаченные на доход, облагаемый также на Украине, учитываются при расчёте украинского налога.

Если вы не являетесь резидентом Словакии (daňový nerezident), налогом облагаются только доходы из словацких источников. Базовый необлагаемый минимум (NČZD na daňovníka) при этом положен и вам — без каких-либо условий по доле доходов. А вот daňový bonus на детей, вычет на супруга и бонус на проценты по ипотеке доступны лишь при условии, что не менее 90% общемирового дохода получено в Словакии.

Статус одиденца (временная защита, dočasné útočisko) автоматически не определяет ни резидентство, ни нерезидентство — решающую роль играет фактическое время проживания и наличие постоянного жилья. За консультацией рекомендуется обратиться в местный daňový úrad или к налоговому консультанту.

О расчёте страховых взносов при работе по договору как SZČO можно прочитать в статье о живности и самозанятости.